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    母子公司內部業務的抵銷

    發布時間:2023-04-20 來源:博勝教育

    子公司與母公司如有業務上的往來,由內容業務往來而創造出的利潤,對母公司整體而言,并沒有出現真正利潤,只是左手倒右手,這部分利潤屬于虛增的利潤,也需要進項抵消,抵消的過程視不同的業務類型而定。

    A、 存貨業務


    1、  銷售額抵消(本期):
        與子公司的業務往來,成本與主營業務收入相互抵消。

    借:主營業務收入
       貸:主營業務成本

    2、本期存貨抵消:
        子公司購入母公司產品,但合并報表時還未銷售出,屬于未實現利潤,應當予以抵消。

    借:主營業務成本
       貸:存貨

    3、存貨非本期購入,但仍未銷售:
        上期購入母公司的存貨,依然積壓未銷售,依然需要從利潤中扣除。

    借:期初未分配利潤
       貸:存貨

    4、上期購入存貨,已經銷售:
          上期存貨銷售后已經實現利潤,只需結轉成本。

    借:期初未分配利潤
       貸:主營業務成本


    B、關于固定資產的業務往來


    Ⅰ、子公司購進母公司存貨作為固定資產業務


        ★ 購進當年

     1、 合并報表抵消固定資產虛增的利潤:

    借:主營業務收入
           累積折舊(固定資產已經使用,產生利潤)
       貸:主營業務成本
              固定資產

    2、如固定資產為實現利潤的攤銷:

    借:累計折舊
       貸:管理費用

    ★ 購進之后第 n 年

    1、將未實現的利潤抵銷:

      借:期初未分配利潤
       貸:固定資產

    2、 第 n 年的未實現利潤部分的攤銷:

       借:累計折舊
          貸:管理費用

    3、以前年度未實現利潤累計部分的抵銷:

     借:累計折舊
          貸:期初未分配利潤

    Ⅱ、母公司固定資產被子公司購入為固定資產

    ★ 購進當年

    1、 虛增利潤抵消:

    借:營業外收入
       貸:固定資產

    2、未實現利潤的攤銷:

    借:累計折舊
       貸:管理費用

    ★ 購進之后第 n 年

    1、 虛增利潤抵消:

    借:期初未分配利潤
       貸:固定資產

    2、 第 n 年的未實現利潤部分的攤銷:

    借:累計折舊
       貸:管理費用

    3、以前年度未實現利潤累計部分的抵銷:

    借:累計折舊
       貸:期初未分配利潤

    Ⅲ、子公司將其從母公司購進的固定資產出售時的業務

    1、實現利潤,計入營業外收入:(期初出售)

    借:期初未分配利潤
       貸:營業外收入

    2、期末出售:

    借:期初未分配利潤
       貸:營業外收入
              管理費用

    C、債券業務

    1、將母子公司之間由于債券引起的資產負債賬戶抵銷,差額進合并價差:

    借:應付債券
           合并價差
       貸:長期債券投資

    ② 將母子公司之間由于債券引起的損益科目抵銷,差額進合并價差:

    借:投資收益
       貸:財務費用



    四、內部積欠款項的抵銷
    1、應收相抵

        借:應付賬款
              貸:應收賬款

    2、預售相抵

       借:預收賬款
             貸:預付賬款

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